بررسي نظام ماليات بر ارزش‌افزوده در ايران و كشورهاي منتخب

A Review of the VAT System in Iran and Selected Countries

در اين مقاله به‌منظور دستيابي به نقشه راه جهت اصلاح قانون ماليات بر ارزش‌افزوده و رويه‌هاي اجرايي آن در ايران بررسي مولفه‌هاي اجرايي نظام ماليات بر ارزش‌افزوده در 22 كشور مجري ماليات مزبور و مقايسه تطبيقي آن با ايران مدنظر قرار گرفته است. يافته‌ها حاكي از آن است كه ماليات بر ارزش‌افزوده در ايران همانند كشورهاي منتخب از نوع مصرفي و مبتني بر اصل مقصد است. ملاك ثبت‌نام در اغلب كشورها گردش مالي سالانه يا گردش مالي مشمول ماليات سالانه است، در حالي‌كه در ايران علاوه بر استفاده از اين معيارها ماهيت فعاليت‌هاي اقتصادي نيز به‌كار مي‌رود. به‌علاوه، نرخ استاندارد ماليات بر ارزش‌افزوده تقريباً در تمام كشورها بجز اتريش و هند همانند ايران به‌صورت واحد مي‌باشد. در كشورهايي كه در ساختار نرخ مالياتي آنها نرخ‌هاي تخفيفي وجود ندارد معمولاً دامنه كالاها و خدمات داراي معافيت بدون اعتبار گسترده‌تر است كه اين موضوع در كشورهاي ايران، ارمنستان و ... مشاهده مي‌شود.

In this paper, in order to achieve the roadmap for reforming the VAT law and its administrative procedures in Iran, executive components evaluation of the VAT system in 22 countries and its comparison with Iran have been studied. The results suggest that the VAT in Iran is a consumption one and based on the destination principle as in the selected countries. Registration criteria in most of the countries are annual turnover or annual taxable turnover, while in Iran, addition to these criteria, the nature of economic activities also is used. Moreover, VAT standard rate in almost all countries, except Austria, India, is a unit as in the Iran. In the countries without discounted rates in their tax structure, usually there is a wider range of exempted goods and services without credit, and this observed in Iran, Armenia and etc.