اظهار نظر حسابرس و مديريت سود با تاكيد بر ابهام در تداوم فعاليت

Audit Opinion and Earnings Management: Uncertainty in Going-concern

پژوهش پيش رو ارتباط بين مديريت سود و اظهار نظر مشروط حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعاليت را بررسي مي‎كند. در اين راستا، اظهار نظر مشروط حسابرس به دو دسته تقسيم شده است: 1. مشروط به‎دليل ابهام در تداوم فعاليت شركت صاحبكار و 2. مشروط به‎دليل ساير موارد. در اين پژوهش، مديريت سود از طريق اقلام تعهدي اختياري با استفاده از سه مدل جونز، جونز تعديل‎شده و كوتاري و همكاران اندازه‎گيري مي‎شود. براي بررسي رابطه مذكور از مدل رگرسيون لجستيك استفاده شده است. نمونه پژوهش، شركت‎هاي پذيرفته‎شده در بورس اوراق بهادار تهران بين سال‎هاي 1386 تا 1392 است. يافته‎هاي پژوهش بيانگر آن است كه بين مديريت سود و اظهار نظر مشروط حسابرس به‎دليل ابهام در تداوم فعاليت شركت، ارتباط مستقيمي وجود دارد. اين در حالي است كه بين مديريت سود و اظهار نظر مشروط حسابرس به‎دلايلي جز ابهام در تداوم فعاليت، ارتباط معناداري مشاهده نشده است. اين يافته‎ها حاكي از آن است كه ابهام در مورد تداوم فعاليت شركت صاحبكار، ريسك ذاتي حسابرسي را فزوني مي‎بخشد و احتمال صدور گزارش مشروط را در صورت وجود مديريت سود، افزايش مي‎دهد.

This study investigates the relationship between earnings management and audit opinions. Qualified audit opinions are divided in two categories: 1. qualified because of uncertainty in going-concern, and 2. qualified because of other reasons. Earnings management is measured by discretionary accruals with Jones model, adjusted Jones model and Kothari et al. model. Logistic regression model is used. Sample includes firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) during 2007 to 2013. Findings show that there is positive relation between qualified opinions because of uncertainty in going-concern and earnings management. But, there is no relation between earnings management and qualified opinions because of other reasons. It means that uncertainty in going-concern increases audit risk and probability of issuing of qualified opinion for reporting of earnings management.