مروري بر مطالعات انجام شده در زمينه ي ثبات و تغيير حسابداري مديريت در طول زمان

The review of researches of stability and change in management accounting over time

حسابداري مديريت كنوني، در سنوات گذشته شاهد ثبات و تغييرات بوده است. از اين رو، در سال هاي اخير براي تشريح تغييرات و ثبات در حسابداري مديريت مطالعاتي انجام شده است. بسياري از محققان براي تعبير اين تغييرات و ثبات از مفاهيمي مانند قوانين و روال- ها استفاده كرده اند. نتايج اين مطالعات منجر به روشن شدن چيستي اين مفاهيم و كمك به درك فرآيند تغيير و ثبات در حسابداري مديريت شده است. عمده تحقيقات حسابداري مديريت، قوانين و روال ها را به صورت پديده هاي مرتبط ارايه مي دهند؛ با اين وجود برخي محققان اعتقاد دارند اين دو مفهوم مجزا هستند و در مطالعه فرآيند تغييرات يا ثبات در حسابداري مديريت، مي توانند به صورت مستقل مورد توجه قرار گيرند؛ به دليل اندك بودن شواهد تجربي براي حمايت از اعتقاد اين محققان، مطالعه حاضر در پي يافتن پاسخي به اين پرسش است كه آيا قوانين و روال ها حداقل در تحقيقات حسابداري مديريت بهتر است به صورت مفاهيم مجزا در نظر گرفته شود يا خير؟ و در اين مطالعه، عمدتا،ً به تحقيقات كويين ]16[، برنز و اسكاپنز ]2[ وكويين ]17[ (كه از داده هاي آرشيوي ضبط شده در شركت گينس استفاده كرده است) مراجعه شده است. شواهدي حاكي از اين كه قوانين و روال ها بايد به صورت مجزا مورد توجه قرار گيرند، ارايه شده است. هم چنين يافته ها ماهيت با ثبات اما تغيير كننده روال هاي حسابداري مديريت در طول زمان را به تصوير مي كشند كه اين نكته اي قابل ارزش براي تحقيقات بعدي است.

In recent years, much has been written on the nature of management accounting change,and indeed stability. Many researchers have used concepts such as rules and routines tointerpret this change and/or stability. Recent research has provided an increasingly clearpicture of what rules and routines are, as well as contributing to our understanding of theprocesses of change and stability in management accounting.Management accounting research has mainly presented rules and routines as relatedphenomena, but some conceptual work has suggested they are separable and can (andpossibly should) be considered independently when studying processes of change/stabilitywithin management accounting. However, empirical support for such work has been scarceto date. This paper uses workofQuinn, 2011, Burns and Scapens, 2000 and Quinn, 2013 (that uses from the archival records of the Guinness company) and other researchers in an effortto establish whether rules and routines, at least in management accounting research, arebest considered separable concepts or not. The archival records are artefacts of rules androutines and thus can be used to trace the interactions of rules and routines over time. Sup-port for the notion that rules and routines should be considered separately is presented. Thefindings also portray the stable, but changing, nature of management accounting routinesover time; a point worthy of further research.