بررسي رابطه بين اجتناب مالياتي و اختلاف مالياتي در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Survey Relation between Tax Avoidance and tax difference in listed Companies in Tehran Stock Exchange

ماليات از جمله عوامل موثر بر تصميمات و استراتژي هاي شركت ها و تصميم گيرندگان مي باشد. مباني نظري و شواهد تجربي مبين آن است كه شركت ها سعي در اتخاذ استراتژي هايي دارند كه منجر به صرفه جويي در هزينه مالياتي شود. هرچند كه محافظه كاري و اجتناب مالياتي مي توانند ابزارهايي مكمل يا جايگزين براي اين منظور باشند؛ ولي شواهد تجربي نشان از آن دارد كه اين ابزارها در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بيشتر بصورت جايگزين مورد استفاده قرار مي گيرند. با توجه به اين مطلب اين سوال مطرح مي شود كه چرا شركت ها چنين عمل مي نمايند و سعي دارند بيشتر محافظه كاري نمايند؟ نتيجه بررسي 146 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي بازه زماني 1381 الي 1390 و به صورت مدل پنل نامتوازن و با استفاده از روش حداقل مربعات معمولي، حاكي از آن است كه بين اجتناب مالياتي و تفاوت ماليات تشخيصي و ابرازي و ماليات قطعي و ابرازي رابطه مثبت و معناداري وجود دارد. اين مطلب مبين آن است كه دولت تمايل دارد ماليات بيشتري از شركت هايي كه اجتناب مالياتي مي نمايند اخذ نمايد. پيش تر مشخص گرديد كه بين محافظه كاري و تفاوت مالياتي رابطه معناداري وجود ندارد؛ يافته هاي اين تحقيق و تحقيقات قبلي مبين آن است كه محافظه كاري نسبت به اجتناب مالياتي، ابزاري كاراتري براي صرفه جويي در هزينه ماليات شركت ها مي باشد.

Tax income is one of the most effective factors that influence decisions and strategies of firms and decision makers. Previous literature and empirical results states that companies are trying to choose strategies that will result in tax savings. Also that conservatism and tax avoidance can be complementary or supplant tools for doing that action; empirical evidences show that these tools are used as supplants tools. With this in mind, a question arise that why firms do in that manner and try to be more conservatism. Results of examining 146 companies listed in Tehran Stock Exchange in the 2001 to 2011 by unbalanced Panel model and OLS, Shows that there is a positive and significant relation between tax avoidance and Tax difference between Government prepared Tax and Tax Expresses. In another words, the government is willing to request more tax from companies that do tax avoidance. In previous researches determined that there is no significant relation between conservatism and tax differences. Suffice to say that in basis of this research and previous ones, conservatism related to tax avoidance is a more effective tool for tax savings.