بررسي رابطه‌ بين اقلام تعهدي اختياري و تغيير حسابرس

Investigation of Relationship between Discretionary Accruals and Auditor Change

در اين مقاله اين موضوع بررسي شده كه چگونه تضاد منافع و اختلاف نظر بالقوه بين مديران و حسابرسان در زمينه مديريت سود و استفاده از اقلام تعهدي اختياري باعث اصطكاك بين مدير و حسابرس شده و بر روي طول دوره تصدي حسابرس و تغيير حسابرس تاثير مي‌گذارد. معيار مورد استفاده براي بررسي مديريت سود اقلام تعهدي اختياري مي‌باشد كه با استفاده از الگوي تعديل شده كاسنيك محاسبه شده است. داده‌هاي تحقيق از 72 شركت‌ پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي دوره زماني 1381 تا1390 استخراج شده و براي تجزيه و تحليل داده‌ها از الگوي رگرسيون لوجستيك استفاده شده است. نتايج حاصل از تحقيق نشان مي‌دهد بين اقلام تعهدي اختياري مثبت و تغيير حسابرس رابطه معناداري وجود ندارد. همچنين، نتايج نشان دهنده اين است كه بين اقلام تعهدي اختياري منفي و تغيير حسابرس رابطه معناداري وجود دارد.

This paper investigates how potential conflicts and disagreements between managers’ and auditors’ interests about earnings management and use of discretionary accruals cause friction between manager and auditor, and affect the length of tenure and the continuity of auditor’s work. The criterion used to evaluate earnings management is discretionary accruals that were calculated by the modified Kasznik model. The data used in this study are from 72 firms listed in the Tehran Stock Exchange in the period of 1381-1390, and a logistic regression model is used for data analysis. The results showed that there is not a significant relationship between positive discretionary accruals and auditor change. Also, the results indicated that there is a significant relationship between negative discretionary accruals and auditor change.