استفاده مديران از اقلام تعهدي اختياري در شرايط عدم اطمينان محيطي

The Managerʹʹs Use of Discretionary Accruals in Environmental Uncertainty

در اين مقاله تاثير شرايط عدم اطمينان محيطي در نحوه استفاده مديران از اقلام تعهدي اختياري در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بررسي مي شود. تعداد 123 شركت در طي دوره زماني 11 ساله 1387-1377 انتخاب شده است. نتايج نشان دهنده رابطه مثبت بين عدم اطمينان محيط فعاليت شركت و نوسان در سود مديريت نشده را نشان مي دهد. ارتباط مثبت بين عدم اطمينان محيطي و سطح اقلام تعهدي اختياري بكار رفته و همچنين سطح اقلام تعهدي اختياري بكار رفته و هموارسازي سود نيز تاييد شده است. هرچند نتايج رابطه مثبت پيش بيني شده بين عدم اطمينان محيطي و هموارسازي سود را تاييد نمي كند، اما شدت بيشتر رابطه بين اقلام تعهدي اختياري و هموارسازي سود در شركت هاي تحت عدم اطمينان بالا، مورد تاييد قرار گرفته است.

This study examines the impact of environmental uncertainty in terms of how managers use discretionary accruals for listed companies in Tehran Stock Exchange during 1997 to 2008. The Results of this research shows that there is a positive and significant relation between environmental uncertainty and variability of unmanaged earnings. Moreover, Positive relationship between environmental uncertainties and the level of discretionary accruals as well as level of discretionary accruals and income smoothing were approved. Although according to result of this research, there isnʹt a positive relationship between environmental uncertainty and income smoothing, but more deeply relationship between discretionary accruals and income smoothing for firms which are operated under high uncertainty is approved.