بررسي توانمندي نقدينگي شركت‌ها در پرداخت بموقع ماليات عملكرد در اجراي ماده 110 قانون مالياتهاي مستقيم

Investigation The Cash Ability Of Companies For Timely Payment Of Income Tax In Execution 0f Article 110 Direct Taxes Law

باتوجه به مطرح بودن تفاوت هاي بين مباني واستانداردهاي حسابداري با قوانين مالياتي و در نتيجه طرح ادعاي يكي از مشكلات شركتها مبني بر محاسبه سود مشمول ماليات برمبناي تعهدي وپرداخت ماليات بدون توجه به اين مبناي محاسبه وبراساس ماده 105و110قانون مالياتهاي مستقيم، كه نتيجه آن مشكلات نقدينگي شركتها جهت پرداخت بموقع ماليات عملكردشان دراجراي ماده 110قانون مالياتهاي مستقيم مي باشد، دراين تحقيق عوامل چرخه تبديل وجه نقد، نسبت وجه نقد حاصل از فعاليتهاي عملياتي، نسبت كل وجه نقد موجود در پايان سال مالي، پوشش نرخ مالياتي مقرر در ماده 105 قانون مالياتهاي مستقيم و وجه نقد حاصل از فعاليتهاي تامين مالي در شركتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق تهران، بعنوان عوامل توانمندي نقدينگي شركتها، درنظر گرفته شده و تاثير هر يك از اين متغيرها بر روي پرداخت بموقع ماليات در مهلت مقرر در ماده110 قانون مالياتهاي مستقيم مورد بررسي قرار گرفته است تا به صورت تجربي مشاهده گردد كه آيا عوامل مذكور كه بعنوان عوامل تاثير گذار برتوانمندي نقدينگي در شركتها در نظر گرفته شده، بر پرداخت بموقع ماليات تاثير داشته و يا عوامل مذكور هيچگونه تاثيري در پرداخت بموقع ماليات نداشته و ادعاي شركتها مبني بر عدم توانمندي نقدينگي جهت پرداخت بموقع ماليات صرفا بهانه اي جهت فرار از پرداخت ماليات در مهلت مقرر و طولاني شدن زمان پرداخت مي باشد. نتايج حاصل از اين بررسيها حاكي از اين است كه دو عامل، نسبت كل مانده وجه نقد پايان دوره و چرخه تبديل وجه نقد، احتمال پرداخت به موقع ماليات شركت ها را تحت تاثير خود قرارداده بطوري كه با كاهش چرخه تبديل وجه نقد و يا افزايش نسبت مانده وجوه نقد پايان دوره، توانمندي شركتها در پرداخت بموقع ماليات افزايش مي يابد. با اين وجود نتايج بدست آمده مويد آن است كه عوامل، نسبت وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي، پوشش نرخ مالياتي مقرر در ماده 105 قانون مالياتهاي مستقيم و نسبت وجه نقد ناشي از فعاليتهاي تامين مالي اثر با اهميتي بر توانمندي شركتها در پرداخت بموقع ماليات ندارد.

d the claim of the companies problem to calculating taxable income and tax payment regardless of the calculation principles and based on articles 105& 110 of direct taxes law whose result is problems of cashing in companies for timely payment of their income tax in execution of article 110 direct tax law, in this study factors such as cash conversion cycle, , total cash ratio at the end of fiscal year, cash flows from operational activities ratio, tax rate coverage in the article 105 of direct taxes law, cash flows from financing activities were investigated in accepted companies of Tehran exchange as cash empowering factors and effect of each variable on tax timely payment in determined time in article 110 of direct taxes law has been investigated empirically to observe whether aforementioned factors which have been considered as effective factors of cash ability in companies, have any effect on tax timely payment or not and claim of companies about lack of cash ability for timely payment is just for escaping from tax payment in determined time& time prolongation of payment. Therefore, in this research the data of statistical population including 102 accepted companies in Tehran exchange in the period of 2007 to 2011 were chosen& the hypotheses of research were investigated through logistic test. The results of these investigations revealed that two factors , total cash ratio at the end of fiscal year and cash conversion cycle influenced the probability of timely payment of tax so that by decrease of cash conversion cycle or increase of total cash at the end of fiscal year, companies ability in timely payment of tax will increase. However, obtained results confirmed that the factors proportion of cash from operational activities, tax rate coverage in article 105 of direct taxes law and proportion of cash from financing activities does not have any important effect on timely payment of tax.