مباني روش شناختي تدوين استانداردهاي حسابداري

Methodological Foundations of Accounting Standardsetting

تهيه و ازايه استانداردهاي حسابداري مالي مورد پذيرش عامه يكي از معضلاتي است كه همواره در زمينه تدوين اصول و استانداردهاي حسابداري وجود داشته است، زيرا حل مسايل انتخاب گروهي آثار توزيعي به همراه خواهد داشت. به عبارت ديگر، تصميم هاي نهادهاي تدوين كننده استاندارد بر توزيع ثروت تاثيرگذار خواهد بود. از اين رو، انتخاب نوع استاندارد از اهميت خاصي برخوردار است. يكي از راه حل هاي پيشنهادي در متون حسابداري، بكارگيري اصول توزيع است. مسيله انتخاب اصل توزيع مناسب به گونه اي كه توزيع مجدد ثروت ميان استفاده كنندگان به بهترين شكل باشد، يكي از مشكلات نهادهاي تدوين كننده استاندارد است. در اين پژوهش، مسيله انتخاب اصول توزيع مناسب توسط استانداردگذار مورد بحث قرار مي گيرد.

One of the existing issues in accounting principle and standard setting is providing financial accounting standards which are acceptable for the common sense; because collective choice issues has distributional effects. In other words, the decisions of standardsetting bodies would have effects on the distibution of wealth. Therefore, as accounting standard-setting followed by some economic effects, standard setting bodies apply the distributional principles to legitimate the standard-setting process and justify the redistribution of wealth among users. In this research, the issue of choosing distributional principle which is one of the standard-setting bodies’ problems is examined. Based on results conclusive choice between the two principles seems infeasible, at least in the current state of information about security market agents.