بررسي تاثير محافظه كاري بر كيفيت سود در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Investigation of conservatism on earnings quality in companies listed in Tehran stock exchange

اين تحقيق به بررسي رابطه ي بين محافظه كاري مشروط و غير مشروط و كيفيت سود در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران براي سالهاي 1385 الي 1390 پرداخته است. مدل مبنا براي عدم تقارن زماني سود مورد استفاده در اين تحقيق، مدل باسو مي باشد. ضريب متغير DR*RET، مثبت و معني دار بوده در نتيجه همانطور كه باسو نقل مي كند، اين متغير شاخصي براي عدم تقارن زماني سود و ملاكي جهت سنجش محافظه كاريست. كه اين امر نشان مي دهد شركت هاي نمونه ي اين تحقيق از محافظه كاري سود در گزارشگري خود استفاده مي كنند. ضريب متغير (CFO/NI) منفي و معني دار بوده كه نشان مي دهد رابطه ي معني داري ميان محافظه كاري مشروط و كيفيت سود وجود دارد. بعد از ورود متغير ارزش بازار به ارزش دفتري، ضريب متغير مذكور مثبت و معني دار شده است در نتيجه مي توان به اين نتيجه رسيد كه رابطه ي معني داري ميان محافظه كاري غيرمشروط و كيفيت سود نيز وجود دارد.

This study is investigating the relationship between conditional and unconditional conservatism on earnings quality for the companies listed in Tehran Stock Exchange for the time era of 2006 to 2011 This study uses Basu model as a proxy for time asymmetry of earnings. Variable DR*RET is positive (B3 > 0) and is significant in 0.05.so, as Basu (1997) says, this efficient is proxy for time asymmetry and use to calculate conservatism. This show that study sample is conservatism. Coefficient of earnings quality (CFO/NI (is -0.000217. This finding show that there is a significant relationship between conditional conservatism and earnings quality. After entering MTB, coefficient of earnings quality (CFO/NI (is 0.000215. this finding show that there is a significant relationship between unconditional conservatism and earnings quality.