رابطه بين اجتناب مالياتي و تقلب در حسابداري شركتها

The Relationship between Tax Avoidance and Firm’ Accounting Fraud

هدف اصلي تحقيق حاضر بررسي رابطه بين اجتناب مالياتي و تقلب در حسابداري شركتهاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي باشد. براي روشن شدن ديدگاههاي به وجود آمده از ارتباط بين اجتناب مالياتي و تقلب در حسابداري از مديريت سود افراطي (فرصت طلبانه) به صورت كاهنده به عنوان شاخصي براي تقلب در حسابداري و از معيارهاي گوناگون اندازه گيري اجتناب مالياتي استفاده شده است. اين بررسي ها در ابتدا براي مشخص كردن شركت هاي متقلب با استفاده از اطلاعات مالي 170 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي دوره زماني سالهاي 1382 تا 1390 و با بهره گيري از روش تجزيه و تحليل رگرسيون خطي چند متغيره با چينش پانلي انجام شده است. سپس بعد از شناسايي شركتهاي متقلب و سالهايي كه مرتكب تقلب در حسابداري شده اند براي آزمون فرضيه هاي تحقيق از اطلاعات مالي 332 سال شركت با چينش مقطعي مشتمل بر 141 شركت كه در دوره زماني 1382 تا 1390 مرتكب تقلب در حسابداري شده اند استفاده شده است. نتايج تحقيق دلالت بر وجود رابطه مستقيم و معني دار ميان اجتناب مالياتي و تقلب در حسابداري شركتها در زماني كه معيار سنجش اجتناب مالياتي نرخ موثر ماليات نقدي و اختلاف دايمي ماليات باشد، دارد. همچنين در زماني كه اجتناب مالياتي با نرخ موثر ماليات نقدي بلندمدت سنجيده مي شود، رابطه معناداري ميان اجتناب مالياتي و تقلب در حسابداري شركتها مشاهده نشد.

The primary objective of this study is to investigate the relationship between tax avoidance and fraud in accounting of firms accepted in Tehran stock exchange. In order to clarify the related views, the extreme (opportunistic) earnings management as an indicator for reducing fraud in accounting and also various criteria of tax avoidance measure have been used. At first, the study attempts to identify the fraudulent companies by using financial information of 170 companies listed in Tehran Stock Exchange during the period of 1382 to1390 and utilizes the multivariate linear regression analysis with a panel layout. The results imply that there is a meaningful direct relationship between tax avoidance and corporate accounting fraud when tax avoidance measure criterion is the effective cash tax rate and permanent tax differences. And when tax avoidance measured by long-term effective cash tax rate, there is no meaningful relationship between tax avoidance and corporate accounting fraud observed.