بررسي اثر تعديلي تخصص حسابرس در صنعت بر ارتباط بين راهبري هييت مديره و مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي: شواهد تجربي از شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Investigating the Moderating Effect of Auditor industry specialization on the Relationship between Board Governance and Accruals Based Earnings Management: Empirical Evidence from Companies Listed in

هدف اصلي مطالعه حاضر، بررسي تاثير متقابل تخصص حسابرس در صنعت و راهبري هييت مديره بر مديريت سود است. نمونه مورد استفاده دربرگيرنده 145 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1387 تا 1391 است و براي پردازش و آزمون فرضيات از مدل اثرات ثابت و روش حداقل مربعات تعميم يافته برآوردي استفاده شده است. نتايج نشان داد كه تخصص حسابرس در صنعت و استقلال هييت مديره تاثيري معكوس و معنادار بر مديريت سود دارند. ضمناً نتايج بررسي ها نشان داد كه رابطه معكوس بين مديريت سود و استقلال هييت مديره در شركت هايي كه به وسيله حسابرسان متخصص صنعت حسابرسي مي شوند نسبت به آن شركت هايي كه به وسيله حسابرسان غيرمتخصص صنعت حسابرسي مي شوند، ضعيف تر است.

The purpose of this study is to investigate the interaction effect of auditor industry specialization and board governance on earnings management. The sample of this study, includes 145 companies listed in the Tehran Stock Exchange during the period 1387-1391 and for processing and testing hypotheses, Fixed Effects Model and Estimated Generalized Least Squares (EGLS) methodology are used. The results show that auditor industry specialization and board independence have negative and significant impact on the earnings management. Also study results show that negative association between earnings management and board independence is weaker for firms audited by industry specialist auditors and firms audited by non-specialist auditors.