بررسي تاثير سياست هاي اجتناب مالياتي بر نوع گزارش حسابرس در شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

Investigating the Impact of Tax Avoidance Policies on the Type of Auditorʹʹs Report in Firms Listed in Tehran Stock Exchange

هدف اصلي اين پژوهش، بررسي تاثير سياست هاي اجتناب مالياتي بر نوع گزارش حسابرس است. سياست هاي اجتناب مالياتي به خط-مشي ها و روش هايي اشاره مي كند كه با هدف كاستن از ماليات شركت به كار مي رود. معيارهاي استفاده شده براي نشان دادن اجتناب از پرداخت ماليات، يك منهاي نرخ موثر مالياتي، تفاوت سود مشمول ماليات و سود حسابداري مي باشد. بازه زماني پژوهش بين سال هاي 1380 تا 1389 و نمونه پژوهش شامل 75 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار است. براي آزمون فرضيه هاي پژوهش از رگرسيون لاجيت استفاده شده است. نتايج پژوهش نشان داد كه بين معيارهاي اجتناب از پرداخت ماليات و گزارش غير مقبول حسابرس رابطه مثبت وجود دارد. به عبارت ديگر نتايج نشان داد كه افزايش اجتناب از پرداخت ماليات تاثير مثبتي بر اظهار نظر غيرمقبول حسابرس دارد. همچنين نتايج حاكي از اين بود كه وجود نظارت خارجي موثر منجر به كاهش تاثير مثبت اجتناب از پرداخت ماليات بر گزارش غير مقبول حسابرس خواهد شد. به عبارت ديگر، وجود نظارت خارجي موثر، منجر به كاهش فرصت هاي انحراف منافع توسط مديران و نيز كاهش تاثيرات منفي اجتناب مالياتي بر اظهارنظر مقبول حسابرس خواهد شد. فرصتي كه در نتيجه نبود شفافيت در گزارشگري مالي به دليل فعاليت هاي اجتناب از پرداخت ماليات، براي مديران به وجود آمده است.

The main objective of this study is to investigate the impact of tax avoidance policies on the type of auditorʹs report. Tax avoidance Policies refer to the policies and procedures that are applied to reduce the corporation tax. The criteria used to measure taxes avoidance are the one minus effective tax rate and the difference between accounting profit and taxable profit. The sample of 75 companies listed on the Tehran Stock Exchange is investigated for the period of 2002 to 2011 and logit-regression method is used to test the research hypotheses. The results show the positive relationship between tax avoidance criteria and auditorʹs non-acceptable opinion. In other words, increase in tax avoidance criteria has a positive impact on the auditorʹs non-acceptable opinion. The results indicate an effective external monitoring reduces the impact of tax avoidance on the auditorʹs non-acceptable report. That is, an effective external monitoring lessens diversion opportunities and interests of managers and reduces the negative effects of tax avoidance on auditorʹs non-acceptable opinion. The opportunities that emerge for managers due to non- transparent financial reporting when applying tax avoidance policies.