پيش‎بيني دستكاري سود: توسعۀ يك مدل

The Prediction of Earnings Manipulation: Development of a Model

دستكاري سود در چارچوب اصول پذيرفته‎شدۀ حسابداري، همان مديريت سود است كه ممكن است كارا يا فرصت‎طلبانه باشد، اما دستكاري از طريق نقض اصول‌ پذيرفته‎‌شدۀ‌ حسابداري، نوعي تقلب به‎شمار مي‎رود. در هر صورت دستكاري سود، مانع از ارزيابي صحيح عملكرد شركت مي‌شود. توسعۀ مدلي كه بتوان از طريق آن به پيش‌بيني دستكاري‌ سود پرداخت، امكان ارزيابي‌هاي بهتري از عملكرد شركت‌ها فراهم مي‎آورد. بدين منظور اين پژوهش درصدد است ضرايب مدل ‌دستكاري ‌سود بنيش را تعديل كند و بر مبناي بهترين متغيرهاي پيش‌بيني‌كننده، مدلي بومي براي پيش‌بيني ‌دستكاري ‌سود، توسعه دهد. در اين راستا داده‌هاي 90 شركت توليدي (990 مشاهده) پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‌هاي 1391- 1381 به‎كمك رويكرد تمايزي و لاجيت بررسي شد. يافته‌ها نشان مي‌دهد در محيط اقتصادي ايران، مدل اوليۀ بنيش نسبت به مدل تعديل‌شدۀ بنيش، قدرت خوبي براي شناسايي سطوح دستكاري ‌سود ندارد. مدل تعديل‌شدۀ بنيش و مدل‌هاي توسعه‎يافته با رويكرد تحليل ‌تمايزي و لاجيت به‎ترتيب با دقت كلي 72 ، 75 و 81 درصد، قادر به شناسايي شركت‌هاي دستكاري‌كننده و ‌غير‌دستكاري‌كنندۀ‌ سود هستند. همچنين شواهد نشان داد اطلاعات‌ حسابداري براي پيش‌بيني دستكاري‌ سود، مفيد است.

Earnings Manipulation within GAAP same of Earnings Management, that may be Efficient or Opportunistic. But Earnings manipulation is fraud through violation of GAAP. However, Earnings Manipulation is prevented from properly evaluate the company's performance. The development of a model that can be used to help predict earnings manipulation, it can be provide possible to better evaluate the company's performance. Therefore, the aim of this paper is to adjustment coefficients of beneish model and development of a new model for prediction of earnings manipulation based on the best predictor variables. For this purpose, all manufacturing firms of Tehran Stock Exchange during the years 2002 2012, include 990 Observation, with the discriminant and logit analysis, were studied. The results indicate that on Iran economic environment, beneish model, not able to identify earnings manipulation. the adjusted beneish model and developed models of discriminant and logit analysis approach, respectively with overall accuracy 72%, 75% and 81%, is able to identify earnings manipulator and non manipulator firms. Also evidence showed that accounting information is useful for prediction of earnings manipulation.