بررسي تاثير توانايي مديريت بر اجتناب مالياتي

Examination of the Effects of the Managerial Ability on Tax Avoidance

اجتناب مالياتي، نوعي استفاده از خلاهاي قانوني در قوانين مالياتي به منظور كاهش ماليات است كه مي‌تواند از طريق انتقال درآمد به يك منطقه با ماليات كم و يا قيمت‌گذاري انتقالي انجام شود. در اغلب پژوهش‌هايي كه تاكنون با هدف تبيين عوامل موثر بر اجتناب مالياتي صورت گرفته، تاكيد بر ويژگي‌هاي خاص شركت‌ها بوده است؛ اين در حالي است كه پژوهش‌هاي اخير، ويژگي‌هاي شخصيتي مديران را به‌عنوان يكي از مهم‌ترين عوامل تعيين‌كننده اجتناب مالياتي بررسي مي‌كند. نتايج پژوهش‌هاي پيشين نشان مي‌دهد يكي از عوامل تعيين‌كننده اجتناب مالياتي، مفهوم توانايي مديريت است. هدف پژوهش حاضر، بررسي تاثير توانايي مديريت بر اجتناب مالياتي است. جامعه آماري پژوهش را شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‌هاي 1386 تا 1393 تشكيل مي‌دهد. در اين پژوهش براي اندازه‌گيري اجتناب مالياتي از دو سنجه نرخ موثر ماليات نقدي و تفاوت سود حسابداري و سود مشمول ماليات استفاده شده است. به‌منظور دستيابي به اهداف پژوهش، دو فرضيه تدوين و براي آزمون آنها، روش‌هاي آماري رگرسيون خطي چند متغيره به كار رفته است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌هاي پژوهش نشان مي‌دهد توانايي مديريت، تاثير مثبت معناداري بر اجتناب مالياتي در شركت‌هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران دارد. همچنين يافته‌ها نشان‌دهنده تاثير غيرمستقيم اندازه شركت و اهرم مالي بر اجتناب مالياتي است.

Tax avoidance appears when there are legal gaps in tax laws, easing to reduce taxes, and occurs by transferring income to low tax regions or by transfer pricing. In the most of previous researches, the emphases were on certain features of companies, representing factors affecting tax avoidance, and in some recent studies, the personality features of corporate managers were regarded as significant determinants of tax avoidance. In the latter, managerial ability was shown as determinant of tax avoidance. This study aims at re-examination of the effects of managerial ability on tax avoidance, using a sample of 106 companies listed in the Tehran Stock Exchange, TSE, in the years 2007-2015. The measures indicating tax avoidance for firms in the TSE, were the effective rate of cash tax and the difference between accounting earnings and taxable earnings. To proceed with the research objectives, two hypotheses were taken on and tested, using multivariate linear regression method. The findings showed that managerial ability has significant positive effect on tax avoidance in the TSE. Also, the findings showed that the size of the company and financial leverage have significant indirect effects on tax avoidance.