بررسي رابطه توانايي مديريت با حق‌الزحمه و اظهارنظر حسابرسي پيرامون تداوم فعاليت

The Relation of Managerial Ability to Audit Fees and Going Concern Opinions

اين پژوهش به بررسي چگونگي ارتباط توانايي مديريت با حق‌الزحمه و تعديل اظهارنظر حسابرسي به دليل ابهام در تداوم فعاليت نمونه‌اي از شركت‌هاي پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال‌هاي 1382 تا 1392 مي‌پردازد. به‌ منظور سنجش توانايي مديريت از نمره توانايي مديريت منتج از مدل دومرحله‌اي تحليل پوششي داده‌هاي ارائه‌ شده توسط دمرجيان و همكاران (2012) استفاده‌ شده است. ضمن اينكه حق‌الزحمه و اظهارنظر حسابرس در مورد ابهام در تداوم فعاليت واحد تجاري به‌ عنوان شاخص‌هايي از ريسك حسابرسي در نظر گرفته‌ شده‌اند. نمونه مورد مطالعه اين پژوهش شامل 94 شركت و 1034 مشاهده سال‌ـ‌شركت است. نتايج حاصل از آزمون فرضيه‌ها نشان مي‌دهد كه با افزايش ميزان توانايي مديران، حق‌الزحمه حسابرسي و احتمال وجود بند ابهام در تداوم فعاليت در گزارش حسابرسي واحد تجاري كاهش مي‏يابد. به‌ صورت كلي، يافته‌هاي تحقيق نشان مي‌دهد كه توانايي مديريت، عاملي تأثيرگذار بر تصميمات حسابرسان است. اين نتايج ازآن‌رو اهميت دارد كه شواهد تجربي چنداني در خصوص رابطه بين خصوصيات مديريت و تصميمات حسابرسان وجود ندارد.

This paper investigates the relation of managerial ability to audit fees and going concern opinions of some firms listed in Tehran Stock Exchange (TSE) from 1382 to 1392. In order to measure the managerial ability, the management scores defined by the two-stage DEA model of Demerjian et al. (2012) have been used. Moreover, audit fees and going concern opinions have been considered as audit risk. The sample consists of 1,034 firm-year observations from 94 unique firms. OLS and Logistic regressions have been used to test hypotheses. The results show that any increase in managerial ability decreases audit fees and likelihood of going concern opinion. Generally, the findings support the notion that the managerial ability is relevant to auditors’ decisions. This evidence is particularly important because there is a paucity of empirical evidence on the relation between managerial characteristics and auditors’ decisions.