توانايي كشف مديريت سود مبتني بر اقلام تعهدي بر مبناي منطق فازي

The ability to explore the accrual-based earnings management based on fuzzy logic

چالش عمده در مطالعات مربوط به مديريت سود، يافتن معياري است كه مشخص كند شركت ها به چه ميزاني، سودهاي خود را مديريت كرده اند. فرض رايج اين است كه سودها از طريق اقلام تعهدي حسابداري، مديريت مي شوند. در اكثر پژوهش ها، كشف مديريت سود، مبتني بر مدل رگرسيون خطي كه توسط جونز (1991) پيشنهاد شد، مي باشد. هدف اين پژوهش مقايسه كارايي مدل هاي مبتني بر رگرسيون خطي فازي در كشف مديريت سود در مقايسه با مدل هاي رگرسيون خطي حداقل مربعات معمولي است. مشكل عمده در مورد مدل جونز، نياز به سري هاي زماني طولاني از داده هاي صورت هاي مالي است. يك روش جايگزين براي برآورد ضرايب مدل رگرسيون خطي با حداقل مربعات معمولي، استفاده از رگرسيون خطي فازي مي باشد. در اين پژوهش 72 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سالهاي 1380 تا 1392 مورد بررسي قرار گرفته است. نتايج پژوهش نشان مي دهد، در زمان مقايسه اقلام تعهدي اختياري در طول دوره هاي مختلف زماني، با كاهش طول سري زماني هرچند كه كارايي هر دو مدل كاسته مي شود ولي كاهش كارايي رگرسيون فازي در تشخيص مديريت سود در مقايسه با رگرسيون معمولي با شتاب كمتري رخ داده است و حتي در دوره 4 ساله كارايي روش فازي، بيش از روش رگرسيون معمولي مي باشد.

A major challenge in studies of earnings management in accounting، finding a measure that indicates how much the company، its profits have management. A common assumption is that the benefits of accrual accounting are managed. In most research، the discovery of earnings management، based on the linear regression model by Jones (1991) suggested، respectively. This study compared performance based on fuzzy linear regression models in detecting earnings management compared with the ordinary least squares linear regression models. A major problem in the Jones model، the need for long time series of data in the financial statements in companies. An alternative method for estimating the coefficients of the linear regression model with ordinary least squares linear regression fuzzy. In this study of 72 listed companies in Tehran Stock Exchange during the years 1380 to 1392 were studied. Even during the 4-year-old data and the performance of fuzzy، more conventional regression، respectively.