بررسي تاثير نامه مديريت بر سيستم كنترل هاي داخلي شركت هاي مورد رسيدگي سازمان حسابرسي

Investigating the Effect of Management letter on the Internal Control Systems of Companies Audited by Audit Organization

به منظور اينكه هم مديران بتوانند وظايف خود را به نحو احسن و در جهت جلب رضايت استفاده‌كنندگان از صورتهاي مالي به انجام برسانند و هم حسابرسان بتوانند گزارش حسابرسي مطابق با استانداردهاي حسابرسي ارائه نمايند، بايد سيستم كنترل داخلي توسط حسابرسان ارزيابي و نقاط ضعف موجود در آن به اطلاع مديريت برسد. اين امر مهم از طريق ارسال نامه مديريت صورت مي‌گيرد. هدف اين مقاله بررسي تاثير نامه مديريت بر سيستم كنترلهاي داخلي شركتهاي مورد رسيدگي سازمان حسابرسي است. پژوهش حاضر به لحاظ هدف كاربردي، از لحاظ طرح تحقيق پس رويدادي و به لحاظ استنتاج توصيفي تحليلي (استقرايي) است. در اين پژوهش حسابرسان مستقل شاغل در سازمان حسابرسي، جامعه آماري را تشكيل مي دهند. براساس آمار و اطلاعات مورد نياز، مشخص گرديد كه تعداد مديران ارشد، مديران فني، سرپرستان ارشد و سرپرست ها به ترتيب 374،103،21 نفر (جمعاً 498 نفر) مي باشد. تعداد مورد نياز براي نمونه حسابرسان مستقل بر اساس فرمول كوكران،65 نفر تعيين شد كه به شيوه نمونه گيري تصادفي طبقه بندي انتخاب شدند به منظور گردآوري اطلاعات از پرسشنامه اي با 15 سؤال استفاده شد. تجزيه و تحليل داده ها با استفاده از آزمون تي استيودنت انجام گرفت. نتايج نشان داد؛ با در نظر گرفتن احتمال 0/95 اجراي مفاد نامه مديريت بر سيستم كنترل داخلي تاثير بسزايي داشت. همچنين وجود واحد حسابرسي داخلي مي تواند در جهت پي گيري اجراي مفاد نامه مديريت و رفع نقاط ضعف موجود در سيستم كمك موثري باشد ولي لزوماً بهترين مرجع براي دريافت نامه مديريت نمي باشد. جمع بندي نتايج نشان داد كه عواملي چون تغيير در مديران اجرايي شركت، وجود افراد متخصص در امور مالي در هيأت مديره و انگيزهاي شخصي مديران اجرايي در اجراي مفاد نامه مديريت موثر مي باشد

The internal control system should be evaluated by the auditors and the weaknesses should be noticed to the managers in order to enable managers to fulfill their duties and increase satisfaction of users with the financial statements and auditors can submit audit reports in accordance with the auditing standards. This is done through the sending of a management letter. The purpose of this paper is to examine the impact of management letter on the internal control system of companies audited by the audit organization. The present research is applied in terms of post-event research design and is descriptive-analytic (inductive) inference. In this research, independent auditors working in the audit organization were included as statistical population. Based on the required statistics and information, it was found that the number of senior managers, technical directors, senior supervisors and supervisors was 374,103,21 (totaling 498). The required number of independent auditors was determined based on the Cochran formula by 65 people who were selected by random sampling method. In order to collect information, a questionnaire with 15 questions was used. Data were analyzed using t-student test. The results showed that, considering the probability of 0.95, implementation of the provisions of the management letter had a significant effect on the internal control system. Also, the existence of an internal audit unit can be effective in following the implementation of the management letter and eliminating the weaknesses in the system, but is not necessarily the best reference for obtaining a management letter. The results of the survey showed that the factors such as changes in the executives of the company, the presence of experts in finance in the board of directors and personal motivations of executive directors are effective in implementing the provisions of the management letter.