بررسي حقوقي تاثير ماليات بر سرمايه گذاري خارجي

A Legal Study of Taxes’ Impact on Foreign Investment

اين پرسش كه ماليات تا چه حد بر تصميم هاي سرمايه گذاري مستقيم خارجي تاثير مي گذارد، موضوع بسياري از تحقيقات بوده و پاسخ هاي ارايه شده به آن با يكديگر متفاوت مي باشند. بعضي تحقيقات به طوركلي تاثير نظام مالياتي را درنظر گرفته و برخي به بررسي ماليات خاصي پرداخته (به خصوص ماليات بر درآمد شركت هاي تجاري) و بعضي نيز به انگيزه هاي مالياتي براي اهداف ويژه توجه كرده اند. بسياري از كشورهاي جهان به واسطه عدم تكافوي منابع داخلي تمايل شديدي به جذب سرمايه گذاري خارجي پيدا كرده اند. مهمترين مانع پيش روي گسترش سرمايه گذاري خارجي وقوع ماليات مضاعف در جريان فعاليت هاي اقتصادي بين المللي است، به همين دليل راهكارهاي متعددي براي اجتناب از آن در نظام مالياتي بين المللي انديشيده شده است. روش هاي پرهيز از اخذ ماليات مضاعف به راهكارهاي يك جانبه و دو جانبه تقسيم مي شود. در ميان راهكارهاي يك جانبه، روش معافيت و روش اعتبار مالياتي از مقبوليت بيشتري برخوردارند، كه تاثير مثبتي در تشويق سرمايه گذاري خارجي داشته اند. منظور از راهكارهاي دو جانبه نيز، موافقتنامه هاي دوجانبه اجتناب از اخذ ماليات مضاعف هستند كه مابين كشورهاي جهان منعقد گرديده وغالبا از الگوهاي UN وOECD پيروي نموده اند. در گسترش سرمايه گذاري مستقيم خارجي، كارايي موافقتنامه هاي مالياتي (دوجانبه) نسبت به موارد يك جانبه بيشتر محل بحث و اختلاف است.

The question that to what extent taxation influences on direct foreign investment has been the subject matter of many researches to which different responds were given. Some researchers, in general, have considered tax system, others survey specific types of taxes – in particular, corporate income tax- and the rest have focused on tax incentives for Special purpose. Many countries, given those inadequate domestic sources, have a strong tendency to attract foreign investment. The occurrence of double taxation in international economic activities is considered as the main obstacle facing the expansion of foreign investment, so that various solutions provided to avoid it in the international tax system. The methods of avoiding double taxation are divided into unilateral and bilateral ones. Among unilateral methods, exemption and tax credit are more acceptable which have had a positive effect in encouraging foreign investment. In the same way, the bilateral methods mean approval of bilateral enforceable agreements between countries to avoid double taxation. The efficiency of the UN and OECD in the field of tax agreements (bilateral) standards has been more controversial rather than unilateral one.