مقايسه نقش صورت سود و زيان مبتني بر حاشيه سود و صورت سود و زيان مبتني بر جريان ارزش در اندازه‌گيري عملكرد استراتژيك

Comparing the roles of contribution income statement and value-stream income statement in Strategic performance measurement

براي ارزيابي عملكرد مديران واحدهاي تجاري استراتژيك از ابزارهاي اندازه‌گيري عملكرد مختلفي استفاده مي‌شود. اندازه‌گيري عملكرد زماني ضرورت دارد كه به مديران واحد تجاري استراتژيك از جمله مديران مركز سود، تفويض اختيار صورت گيرد. صورت سود و زيان مبتني بر جريان ارزش و صورت سود و زيان مبتني بر حاشيه سود از جمله مهم‌ترين ابزارهايي هستند كه براي اندازه‌گيري عملكرد مراكز سود مورد استفاده قرار مي‌گيرند. بنابراين، در تحقيق حاضر اين دو گزارش و شباهت‌هاي آن‌ها در زمينه ارزيابي عملكرد مورد بررسي قرار گرفته است؛ يافته‌هاي تحقيق نشان مي‌دهد كه چيدمان اقلام اين دو نوع گزارش علي‌رغم تفاوت‌هاي ساختاري به نحوي است كه امكان ارايه و مقايسه ارزيابي عملكرد كوتاه‌مدت و بلندمدت را فراهم مي‌كند. بر اساس نتايج تحقيق، در صورت سود و زيان مبتني بر جريان ارزش، سود جريان ارزش قبل از تغيير موجودي كالا مبناي ارزيابي عملكرد كوتاه‌مدت و سود عملياتي با تعديل اثر موجودي كالا مبناي ارزيابي عملكرد بلندمدت است و در صورت سود و زيان مبتني بر حاشيه سود، حاشيه فروش قابل كنترل عملكرد كوتاه‌مدت و حاشيه سود مركز سود عملكرد بلندمدت را منعكس مي‌كند.

Various measurement tools are used in evaluating the performance of Strategic Business Unit managers. Performance measurement is essential when responsibility can be effectively delegated to Strategic Business Unit managers including managers of profit centers. The Value-Stream Income Statement and contribution income statement are considered as important tools for performance Measurement of profit centers. Therefore, this study examines the differences and similarities of these two types of reports used to evaluate management performance. The findings of the study showed that these two types of report despite structural differences have similarities for comparison of short and long term performance. The findings indicated that in the Value-Stream Income Statement, Value stream profit before inventory change reflects short-term performance of the manager and Operating income shows long-term performance of the manager but in the contribution income statement, controllable margin and Contribution by Profit Center are preferred respectively to evaluate the short term and long-term performance of the managers.