بهبود سنجش كيفيت اقلام تعهدي

Accruals Quality Measurement Improving

بررسي معيارهاي حاصل از مدل هاي سنجش كيفيت اقلام تعهدي به منظور سنجش كيفيت سود در سال هاي اخير، نشان از وجود عواملي دارد كه منجر به كاهش توان اين مدل ها در تفكيك اقلام تعهدي عادي و غيرعادي و بروز خطاي نوع اول و نوع دوم در مدل هاي مربوطه مي گردد. اين تحقيق با شناسايي اين عوامل، سعي در بهبود توان مدل هاي سنجش كيفيت اقلام تعهدي دار با در نظر گرفتن اقلام تعهدي چسبنده، عملكرد شركت، اقلام تعهدي بلندمدت و تفكيك جريان-هاي نقدي، اقلام تعهدي غيرعادي با استفاده از معياري جديد براي 123 شركت پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي سال هاي 1380 الي 1392، مورد سنجش قرار گرفت. نتايج حاصل از بررسي توان اين معيار در مقايسه با معيار حاصل از مدل هاي ديگر، نشان دهنده بهبود توانايي تفكيك اقلام تعهدي عادي و غيرعادي است. معيار جديد اين تحقيق نشان از كاهش خطاي نوع اول و نوع دوم در تعيين اقلام تعهدي غيرعادي دارد.

Precise studies of accruals quality earnings quality have problems in determine abnormal accruals as Type I and II error. In this research، an organized structure is explained for identifying accruals estimation error with precise analysis of accruals creation process at the time of company revenues and expenses recognizing and this organized structure became operational in a way that was testable. In this study، earnings quality measure of 123 listed companies in Tehran Stock Exchange during 2001 to 2013 was calculated and compared with other measures Model from the perspective of Type I and II error. This comparison showed that the model of this study is better than other models from the perspective of Type I and II error. In the other words، organized structure in the process of accruals identification and their time matching with cash flows، introduction of sticky accruals، using accruals in estimating their errors and developing models in industry level، improve accruals quality model.