پيش‌بيني تقلب در صورت‌هاي مالي با استفاده از نسبت‌هاي مالي (مطالعه موردي: شركت‌هاي پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران)

( Fraud Prediction in the Financial Statements Using Financial Ratios (Case Study: Companies Listed on the Tehran Stock Exchange

تقلب يكي از مهمترين موضوعاتي است كه در حسابداري و حسابرسي صورت­ هاي مالي مطرح مي‌شود. هدف اين پژوهش، پيش ­بيني تقلب در صورت­ هاي مالي با استفاده از نسبت­ هاي مالي در شركت‌هاي پذيرفته ­شده در بورس اوراق بهادار تهران از سال 1385 الي 1393 مي باشد. براي اين منظور، تعداد 181 شركت متناسب با محدوديت­ ها انتخاب شدند. براي برآورد تقلب، بندهاي موجود در اظهار‌ نظر حسابرس مستقل شركت­ها طبقه ­بندي و با نظرسنجي از خبرگان اين بندها با استفاده از مدل AHP فازي رتبه ­بندي و در نهايت درصدهايي براي هر سال شركت اختصاص داده شده است. علاوه بر اين، متناسب با مباني نظري نسبت­ هاي مالي استخراج شد كه در نهايت با استفاده از آزمون­ هاي آماري 7 نسبت سرمايه در گردش به دارايي، حساب دريافتني به فروش، وجه نقد به بدهي جاري، موجودي به دارايي جاري، بدهي به حقوق صاحبان سهام، سود ناخالص به دارايي و قدرمطلق تغييرات در نسبت جاري انتخاب شده ­اند. در نتيجه تحقيق، با استفاده از آزمون لاجيت 64/04 درصد مدل برآورد شده قابليت پيش‌بيني دارد.

Fraud is as one of the most important issues that arises in accounting and auditing financial statements. The aim of this study is the prediction of fraud in the financial statements using financial ratios in companies listed on the Tehran Stock Exchange between the years 2006 to 2014. For this purpose، 181 companies were selected in accordance with limitations. To estimate the fraud، Provisions contained in the independent auditor's opinion and the opinions of experts Company classified these provisions، ranked and the percentages for each year is allocated using fuzzy AHP model. In addition، according to the literature، the financial ratios derived، and finally using statistical tests، 7 ratios are selected such as: working capital to asset، accounts receivable to sales، cash to current debt، Inventory to current assets، debt to equity، gross profit to asset، the absolute value changes in current ratio. Finally، the results show 64.04% predictability of the estimated model using the logit model.