تغييرات هزينه هاي عملياتي و مديريت سود مصنوعي

Operating Expenses Changes and Artificial Earnings Management

هدف مقاله حاضر بررسي اثرات تغييرات بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و هزينه هاي عمومي، اداري و فروش بر مديريت سود مصنوعي در 88 شركت از 12 صنعت شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران طي دوره زماني 1384 الي 1393 است. مباني نظري و داده هاي تحقيق بر اساس روش كتابخانه اي جمع آوري و تجزيه و تحليل داده ها بر اساس روش همبستگي با استفاده از رگرسيون چند متغيره انجام شده است . نتايج تحقيق حاضر نشان مي دهد كه رابطه معكوس و معني داري ميان تغييرات بهاي تمام شده كالاي فروش رفته و مديريت سود مصنوعي (مبتني بر اقلام تعهدي) وجود دارد. به بيان ديگر، شواهد اين تحقيق نشان مي دهد كه هرگاه با افزايش تورم، بهاي تمام شده كالاي فروش رفته در شركت هاي مورد مطالعه افزايش يابد، در آن صورت سود را نمي توان از طريق مديريت سود مصنوعي ( مبتني بر اقلام تعهدي)، بيش نمايي نمود . همچنين نتايج اين تحقيق، تاييد مي نمايد كه رابطه ميان تغييرات هزينه هاي عمومي، اداري و فروش و مديريت سود مصنوعي، رابطه اي معني دار و مثبت است. يعني مديران شركت هاي نمونه تحقيق با افزايش هزينه هاي عمومي ، اداري و فروش سود را از طريق مديريت سود مصنوعي بيش نمايي مي كنند.

The purpose of this paper is to investigate the effect of cost of good sold (CGS) and selling، general & administrative (SGA) expenses changes on artificial earnings management. We use 88 listed firms from 12 industries on Tehran Stock Exchange from 2005 to 2014. We provide the theoretical foundations and collect data by Archival research method. To analyse the research data، we apply a multivariable regression model. The results show there is a negative and significant relation between cost of good sold changes and artificial earnings management (accruals- based-earnings management). In the other words، the evidence in this study explains whenever because of rising inflation، the cost of good sold increases then it is not possible to maximize earnings by artificial earnings management (accruals-based earnings management). In addition، based on the research results، selling، general & administrative expenses changes are associated positively and significantly with the artificial earnings management. It means that firm’s managers can maximize earnings by artificial earnings management when selling، general & administrative expenses increase.