انحصار بازار حسابرسي و كيفيت سود: شواهدي از انحصار دولتي و انحصار خصوصي

Audit Market Concentration and Earnings Quality: Evidence from Governmental Concentration and Private Concentration

بر اساس نظريه هاي علم اقتصاد، انحصار يا رقابت در بازار ارتباط تنگاتنگي با كيفيت محصول دارد. هدف از انجام اين مطالعه بررسي رابطه انحصار بازار حسابرسي و كيفيت سود به عنوان محصول نظام گزارشگري مالي مي باشد. از آنجاكه پيرامون نحوه تاثير مثبت و منفي انحصار بازار حسابرسي بر كيفيت سود دو تحليل رقيب وجود دارد پژوهش حاضر به مطالعه تجربي تاثير انحصار بازار حسابرسي بر سه معيار كيفيت سود شامل «اقلام تعهدي اختياري، كيفيت اقلام تعهدي و محافظه كاري» مي پردازد. همچنين اين پژوهش نقش انحصار دولتي و انحصار خصوصي را بر رابطه يادشده بررسي مي كند. با بهره گيري از رگرسيون چند متغيره و بررسي90 شركت در بازه زماني 1389 تا 1394، نتايج نشان مي دهد با افزايش انحصار، ميزان اقلام تعهدي اختياري كاهش و بالتبع مديريت سود كاهش مي يابد. همچنين با افزايش ميزان انحصار، كيفيت اقلام تعهدي افزايش مي يابد. البته شواهدي از وجود رابطه معنادار ميان انحصار و محافظه كاري مشاهده نمي شود. بعلاوه، شواهد حاكي از آن است كه نوع انحصار (دولتي يا خصوصي) نمي تواند تاثير معني داري بر رابطه بين انحصار بازار و اقلام تعهدي اختياري و نيز رابطه بين انحصار بازار و كيفيت اقلام تعهدي داشته باشد. درحالي كه انحصار دولتي بطور معني داري موجب كاهش محافظه كاري مي شود.

The purpose of this study was to investigate the relationship between audit market concentration and earnings quality. Because of the effects of positive and negative audit market concentration on earnings quality، this research studies the impact of audit market concentration on three criteria quality of earnings including: discretionary accruals، accruals quality and conservatism. This study examines the role of governmental concentration and private concentration on the present relationship. Using multiple linear regression analysis and using a sample of 90 firms for a period of 2011 to 2016، the results show that as concentration increases، the amount of discretionary accruals reduces، consequently earnings management reduces. Moreover، as concentration، accruals quality increases. Of course، there is not a significant relationship between concentration and conservatism. In addition، evidence suggests that type of concentration (governmental concentration or private concentration) has not a significant impact on the relationship between the audit market concentration and discretionary accruals as well as the relationship between audit market concentration and accrual quality. While the state concentration occurs significantly، reduce conservatism.