كليدواژه :
ماليات , جرم مالياتي , پيشگيري از جرم , حقوق اقتصادي , رشد و توسعه اقتصادي
چكيده فارسي :
زمينه و هدف: ماليات يكي از روش‌هاي تامين منابع مالي دولتهاست كه با صرف آن در امور اقتصادي و پروژه‌هاي تجاري و در پرتو حكمراني مطلوب، در نهايت موجبات رشد و توسعه فراهم مي‌گردد. در ايران نيز با هدف ارتقاء عملكرد سيستم مالياتي در جهت اصلاح ساختار مالي دولت از طريق بهبود نقش‌آفريني ماليات، در پيش‌نويس لايحه نظام مالياتي كشور و با اجراي طرح جامع مالياتي و استفاده از فن‌آوري اطلاعات و ارتباطات و روش‌هاي مكانيزه، شاهد تحول در نظام اخذ ماليات هستيم. اين قانون براي صاحبان كسب و كار و مشاغل، تكاليف مالياتي مشخصي را تعيين نموده كه در صورت عدم اجراي به موقع اين تعهدات، مشمول جرايم مالياتي، محاكمه و به مجازات مقرر در قانون محكوم مي‌شوند.
روش‌شناسي: باتوجّه به ماهيّت موضوع، پژوهش حاضر از نظر هدف كاربردي و به لحاظ گردآوري اطلاعات به روش اسنادي و از طريق مطالعه قوانين و منابع معتبر انجام شده و اطلاعات به دست آمده به صورت توصيفي- تحليلي مورد تجزيه وتحليل قرار گرفته است.
يافته‌ها: عوامل موثر در جرم مالياتي شامل سيستم پيچيده مالياتي، عوامل اقتصادي (فقر، نرخ ماليات، تورم) و عوامل اجتماعي (عدم عدالت و تبعيض) مي‌باشد. در پيش‌نويس لايحه جديد مصاديق جرم مالياتي شامل تنظيم اسناد و مدارك خلاف واقع، كتمان درآمد حاصل از فعاليت اقتصادي، عدم ارسال اظهارنامه مالياتي، عدم ايصال ماليات بر ارزش افزوده و انجام معاملات صوري مي‌باشد.
نتيجه‌گيري: در پيشگيري كيفري شاهد جرم‌انگاري در ماده 275 و تعيين صرفا مجازات حبس هستيم كه محل تامل است. همچنين، ابهام در تعريف شروع به جرم و مصاديق و شيوه شناسايي آن وجود دارد. پيشگيري غيركيفري از جرائم مالياتي شامل پيشگيري وضعي(تعريف و تضمين قوانين و مقررات مالياتي و حسابداري به طور جامع، حذف سيستم علي الراس، پر نمودن خلاء‌هاي قانوني، تدوين قوانين منطبق با نيازهاي جامعه، اصلاح ساختار اقتصادي و مقررات‌زدايي) و پيشگيري اجتماعي (اقدامات پيشگيرانه آموزش‌محور و نقش رسانه در آگاهي‌بخشي) مي‌باشد.
چكيده لاتين :
Taxation is one of the methods of financing governments that
by spending it on economic affairs and business projects and in the light of
good governance, ultimately leads to growth and development. In Iran, with the
aim of improving the performance of the tax system to reform the financial
structure of the government by improving tax planning, in the draft bill of the
country's tax system and by implementing a comprehensive tax plan and the use of
information and communication technology and mechanized methods, witness the
evolution of the tax system. Are. The law imposes certain tax obligations on
business owners, who will be subject to tax penalties if they do not fulfill their
obligations on time, in which case they will be tried and sentenced to the
punishment prescribed by law. Therefore, the question is what tax crime is
included in the draft bill of the country's tax system transformation and what
measures can be taken to prevent it? Due to the nature of the subject, the present study has been done
in terms of applied purpose and in terms of collecting information by
documentary method and by studying valid laws and sources and the obtained
information has been analyzed descriptively-analytically.The effective factors in tax crime include complex tax system,
economic factors (poverty, tax rate, inflation) and social factors (injustice and
discrimination). In the draft of the new bill, the examples of tax offenses include
preparing false documents, concealing the income from economic activity, not
sending tax returns, not submitting value-added tax (VAT) and conducting formal
transactions. In criminal prevention, we see criminality in Article 275 and
determining only the punishment of imprisonment, which is a matter for
reflection. Also, there is ambiguity in the definition of the beginning of a crime and
the examples and methods of its identification. Non-criminal prevention of tax
offenses includes situational prevention (defining and guaranteeing comprehensive
tax and accounting laws and regulations, eliminating the overhead system, filling
legal gaps, formulating laws to meet the needs of society, reforming the economic
structure and deregulation) and social prevention (measures). Prevention is
education-oriented and the role of the media in awareness-raising).
