بررسي تاثير محافظه‌كاري و ويژگي‌هاي ساختاري و عملكردي شركت بر كيفيت افشا

Effects of conservatism and structure and performance related properties of firm on disclosure quality

در مباني نظري حسابداري تاكيد فراواني بر برخوردار بودن اطلاعات افشا شده از ويژگي قابليت‌اتكا شده است. مي‌توان پيش‌بيني كرد محافظه‌كاري حسابداري به عنوان يك زيرويژگي كيفي بتواند نقش بسزايي در افزايش قابليت‌اتكا و به اين ترتيب افزايش كيفيتِ افشاي اطلاعات داشته باشد. در اين راستا پژوهش حاضر درصدد جمع‌آوري و بررسي شواهد تجربي موجود پيرامون تاثيرگذاري محافظه‌كاري حسابداري بر كيفيت افشا است. تجزيه و تحليل آماري داده‌هاي مربوط به 111 شركت پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران در فاصله زماني سال‌هاي 1383 تا 1386 نشان مي‌دهد همزمان با اعمال درجات بالاتري از محافظه‌كاري سطح كيفي افشاي انجام شده توسط شركت نيز افزايش يافته است. اين نتايج در شرايطي به دست آمده كه تاثيرات متغيرهاي مرتبط با ساختار و متغيرهاي مرتبط با عملكرد بر كيفيت افشا تحت كنترل و بررسي قرار گرفته است. بنابراين مي‌توان گفت شواهد تجربيِ متقاعدكننده موجود، هم‌راستا با مباني نظري حسابداري، بيانگر تاثير مستقيم محافظه‌كاري بر كيفيت افشا و گزارشِ اطلاعات مالي هستند.

conceptual frameworks (basis) of accounting strongly emphasize that disclosed financial information should have reliability property as qualitative characteristic. It seems that accounting conservatism as subset of reliability can enhance reliability and, by this way, also quality of disclosure. In this context the paper tends to gathering data and empirical evidence about effects of accounting conservatism on quality of disclosure. Statistical analysis on data gathered about 111 firms that were listed in Tehran Securities and Exchange between 2004 and 2007, indicates quality of disclosure and conservatism increase simultaneously. These findings have been resulted in situation that structural and operational properties of firm had been controlled. Overall, empirical findings of this research are same to conceptual framework of accounting. Both of them introduce accounting conservatism as property that can directly affect quality of disclosure.