بررسي تاثير طول دوره تصدي حسابرسي بر خطاي سود پيش‌بيني شده در شركت‌هاي پذيرفته‌شده در بورس اوراق بهادار تهران

Audit Firm Tenure and Earnings Forecasts Accuracy: Evidence from Firms Listed in Tehran Stock Exchange

باتوجه به ارتباط مستقيم بين كيفيت حسابرسي وكيفيت گرارشگري مالي، اين پژوهش به بررسي چگونگي تاثير طول دوره تصدي حسابرسي بر قابليت پيش‌بيني سود حسابداري با تاكيد بر ميزان دقت (سطح خطا)سود پيش‌بيني‌شده مديريت مي‌پردازد. با استفاده از داده‌هاي شركت‌هاي پذيرفته‌شده در بورس و اوراق بهادار تهران، نتايج پژوهش نشان مي‌دهد، در سال‌هاي اوليه دوره تصدي حسابرسي، ميزان دقت سودهاي پيش‌بيني‌شده مديريت افزايش(خطاي پيش‌بيني كمتر) و پس از آن كاهش (خطاي پيش‌بيني افزايش) مي‌يابد. اين نتايج با فرضيه "تخصص حسابرس" كه گوياي افزايش كيفيت حسابرسي در سال‌هاي اوليه دوره تصدي به‌دليل افزايش شناخت حسابرس از صاحبكار و فرضيه "استقلال حسابرس" كه گوياي كاهش در كيفيت حسابرسي در سال‌هاي بعدي طول دوره تصدي است، مطابقت دارد. نتايج اين پژوهش شواهد تجربي درباره‌ي چرخش اجباري موسسات حسابرسي فراهم مي‌آورد.

Under the assumption that audit quality is directly related to financial reporting quality, this study examines how audit firm tenure affects audit quality and by its implication, it is associated with the predictability of accounting earnings using management earnings forecasts. Using a sample of firms listed on the Tehran Stock Exchange, our results show that in the early years of audit firm tenure, the accuracy (errors) of earnings forecasts are high (low) and low (high) in the later years of tenure. These results are consistent with the “auditor expertise” hypothesis which predicts higher audit quality in the early years of auditor tenure and the “auditor independence” hypothesis predicting lower quality audits with extended tenure. Overall, our results provide some support for the policy of audit firm rotation.