مقايسه متغيرهاي حسابداري در شركت‌هاي هموارساز و غير هموارساز سود (MOSES) با استفاده از شاخص رفتار هموارسازي موسز

A comparison on accounting variables in income smoother and non-income smoother firms by using Moses income smoothing behavior index

اين پژوهش تلاش مي‌كند تا به مقايسه متغيرهاي حسابداري در شركت‌هاي هموارساز و غير هموارساز سود پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران بپردازد. به اين منظور ابتدا بر اساس شاخص رفتار هموارسازي سود موسز شركت‌هاي نمونه آماري را به دو گروه شركت‌هاي هموارساز و غير هموارساز سود تفكيك كرده و سپس به مقايسه متغيرهاي حسابداري در دو گروه پرداخته شد. شش ويژگي اندازه شركت، هزينه‌هاي كاركنان، نسبت بدهي، صنعت، ماليات و پاداش مديريت به عنوان متغيرهاي مستقل و رفتار هموارسازي سود به عنوان متغير وابسته مورد آزمون قرار گرفتند. اين پژوهش بر اساس مشاهدات ساليانه از سال 1384 – 1389 انجام شده است. نتايج تحقيق نشان مي‌دهد كه متغيرهاي اندازه شركت، هزينه‌هاي كاركنان، ماليات و پاداش مديريت تاثيرگذار بر رفتار هموارسازي سود شركت‌ها نمي‌باشند و بين متغيرهاي ذكر شده در شركت‌هاي هموارساز و غير هموارساز سود تفاوت معناداري وجود ندارد. متغيرهاي نسبت بدهي و صنعت عاملي تاثيرگذار بر رفتار هموارسازي سود شناخته شدند، اين بدان معني است كه بين نسبت بدهي، در شركت‌هاي هموارساز و غير هموارساز سود تفاوت معناداري وجود دارد و همچنين در صنايع مختلف رفتار هموارسازي سود شركت‌ها متمايز از يكديگر است.

This research intends to compare accounting variables in income smoother and non-income smoother firms in Tehran Stock Exchange market. In this regard, the statistical typical companies were firstly separated to two income smoother and non-income smoother firms and then the accounting variables were compared subject to above different groups. Six features including company’s size, personnel’s costs, debt ratio, industry, management bonus and tax as independent variables and income smoothing behavior as dependent variable were examined in the research. This research has been carried out based on annual observations since 1384 to 1389 (2006-2011). Research findings show that company’s size, personnel’s costs, management bonus and tax are not effective factors on income smoothing behavior of samples and also there is no meaningful difference among income smoother and non-income smoother firms in these stated variables. Instead, debt ratio and industry variables are effective factors on income smoothing behavior. It reveals that there is a meaningful difference between in income smoother and non-income smoother firms in view point of debt ratio. In addition, the income smoothing behavior of companies differs from each other.