بررسي رابطه هموارسازي سود مشمول ماليات با اجتناب مالياتي و محتواي اطلاعاتي سود مشمول ماليات شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران

The Investigation of the Taxable income Smoothing relationship with Tax avoidance and Information content of taxable income in Tehran Stock Exchange Listed Companies

هدف اين پژوهش بررسي رابطه هموارسازي سود مشمول ماليات با اجتناب مالياتي و محتواي اطلاعاتي سود مشمول ماليات شركت هاي پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران مي باشد. براي دست يابي به هدف پژوهش، 87 شركت طي دوره 8 ساله از سال 1383 تا 1390 مورد بررسي قرار گرفته است. در پژوهش حاضر هموارسازي سود مشمول ماليات به عنوان متغير مستقل و اجتناب مالياتي و محتواي اطلاعاتي سود مشمول ماليات به عنوان متغير وابسته مورد بررسي قرار گرفته است. جهت اندازه گيري اجتناب مالياتي از دو نماد نرخ موثر ماليات جاري و نرخ موثر ماليات نقدي جاري استفاده شده است. نتايج تحقيق نشان مي دهد كه هموارسازي سود مشمول ماليات رابطه مثبت و معناداري با اجتناب مالياتي دارد ولي با محتواي اطلاعاتي سود مشمول ماليات رابطه معناداري مشاهده نشد.

The aim of this research is to investigate the Taxable income Smoothing relationship with Tax avoidance and Information content of taxable income in Tehran Stock Exchange listed companies. For achieving research objectives, in eight-year period (2004 until 2011), 87 accepted active companies are studied. In this research Taxable income smoothing as an independent variable and Tax avoidance and information content of taxable income as a dependent variable are examined. To investigate Tax avoidance, two proxies namely Current Effective Tax Rate (CURETR) and Cash Effective Tax Rate (CASHETR) are used. The Final results show that Taxable income smoothing has a significant and positive relation with tax avoidance but It does’nt have significant relation with information content of taxable income.